Акцизы на бензин

Содержание:

Как рассчитать акциз на нефтепродукты в 2021 году

Для расчета акциза на бензин нефтепродукты (за исключением прямогонного бензина) применяется следующая формула:

Акцизнефтепродукты = ПодакцизТов * Ставканефтепродукты – Вычеты,

где Акцизнефтепродукты – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте бензина и нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина); ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах; Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ; Ставканефтепродукты – ставка акциза, действующая в отношении бензина и нефтепродуктов.

Рассмотрим пример. В сентябре 2021 АО «Нефтепром» произвел автомобильный бензин и дизельное топливо. 14.09.18 «Нефтепром» передал нефтепродукты структурному подразделению для реализации:

  • автомобильный бензин 5 класса – 3 тонны;
  • автомобильный бензин 4 класса – 6 тонн;
  • дизтопливо – 8 тонн.

Рассчитаем сумму акциза для начисления и уплаты в бюджет:

  • автомобильный бензин 5 класса – 3 т * 13.100 руб. = 39.300 руб.;
  • автомобильный бензин 4 класса – 6 т * 8.213 руб. = 49.278 руб.;
  • дизтопливо – 8 т * 5.665 руб. = 45.320 руб.

Общая сумма акцизного сбора, которую «Нефтепрому» надлежит уплатить в бюджет, составляет 133.898 руб.

Ставки акциза на нефтепродукты на 2018 – 2021 годы

В 2018 году произошло снижение акциза на бензин и дизельное топливо соответственно на 3000 и на 2000 рублей. При этом субъекты нефтепродуктового рынка должны сдерживать рыночную стоимость бензина и дизельного топлива для конечного потребителя.

В соответствии с 301-ФЗ от 03.08.2018, ставки акциза на нефтепродукты на период с 1 июля 2018 года по 31 декабря 2021 года установлены следующие:

Наименование подакцизного товара Ставка акциза за 1 т с 01.07.2018 г, рублей Ставка акциза за 1 т на 2021 г, рублей Ставка акциза за 1 т на 2021 г, рублей Ставка акциза за 1 т на 2021 г, рублей
Автомобильный бензин (5 класс) 13 100,00 13 100,00 13 000,00 13 624,00
Автомобильный бензин (не соответствующий 5 классу) 8 213,00 12 314,00 12 752,00 13 262,00
Дизельное топливо 5 665,00 8 541,00 8 835,00 9 188,00
Моторное масло 5 400,00 5 400,00 5 616,00 5 841,00
Авиационный керосин 2 800,00 2 800,00 2 800,00 2 800,00
Средний дистиллят 6 665,00 9 241,00 9 535,00 9 916,00
Прямогонный бензин 13 100,00 13 100,00 13 100,00 13 100,00
Бензол, параксилол, ортоксилол 2 800,00 2 800,00 2 800,00 2 800,00

На 2021 год для нефтепродуктов предусмотрен прежний уровень акциза, соответствующий значениям прошлого года. Его начисление происходит при транспортировки готовой продукции к филиалу с целью реализации, использования для своих целей или для последующей обработки.

Формула для расчета коэффициента применяется следующая:

Акциз равен налоговой базе, умноженной на налоговую ставку за вычетом налогового вычета.

Акциз на нефтепродукты рассчитывает сама компания, занятая производством.

Кто повышает акцизы на бензин в России

Акциз относится к косвенному налогу, который действует только в производственной сфере. Список нефтяной продукции ограничен, но позволяет государству регулировать их производство, сбыт и потребление. Повышение этого платежа запускает цепную реакцию, которая приводит к увеличению цен на рынке, даже на продукты питания

Поэтому правительству важно сохранять влияние в этой области, чтобы исключить резких или стремительных скачков

Любые новости о повышении цен на бензин часто приводит к панике, ведь они составляют 12% от конечной цены, предусмотренной для потребителя. Это косвенный налог, предусмотренный действующим законодательством, который направляется в федеральный бюджет. Платеж осуществляют юридические лица, занимающиеся покупкой сырья и продажей готовой продукции. Но по факту эту разницу платит конечный потребитель. Продавец всегда закладывают любые финансовые колебания в финальную стоимость.

Налог предусмотрен в случае продажи топлива. С его помощью Правительство регулирует оборот бензина в стране и сдвигает стоимость. Делается это обычно с целью повысить приток средств в бюджет, чтобы сократить его дефицит. Это может происходить и потому, что пошлина используется в качестве регулирующего инструмента на рынке.

Объект обложения акцизами у производителей прямогонного бензина

Собственник сырья может производить прямогонный бензин самостоятельно или передать это сырье переработчику для производства прямогонного бензина на давальческих началах.

Итак, собственник сырья самостоятельно производит прямогонный бензин. В этом случае он обязан начислить акциз при оприходовании прямогонного бензина в качестве готовой продукции (пп. 2 п. 1 ст. 182 НК РФ). Заметим, что производитель прямогонного бензина из собственного сырья является плательщиком акциза как при наличии свидетельства, так и при его отсутствии.

Если собственник сырья передает его переработчику на давальческих началах, обязанность начислить акциз может возникнуть как у собственника сырья, так и у переработчика. Это зависит от того, есть у собственника сырья свидетельство или нет.

Так, собственник давальческого сырья, имеющий свидетельство (на любой вид деятельности), обязан начислить акциз при получении прямогонного бензина, произведенного из этого сырья (пп. 3 п. 1 ст. 182 НК РФ). Причем даже в тех случаях, когда прямогонный бензин, произведенный из этого сырья, передается по указанию собственника другим лицам. Например, посредникам, оказывающим услуги по договорам поручения, комиссии или агентскому договору. Дело в том, что передача нефтепродуктов из давальческого сырья любому лицу по указанию собственника приравнивается к передаче этих нефтепродуктов самому собственнику.

Если у собственника давальческого сырья свидетельства нет, акциз начисляет переработчик при передаче прямогонного бензина собственнику сырья. Основание — пп. 4 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Кроме того, переработчик обязан начислить акциз, если он получает прямогонный бензин в собственность в счет оплаты услуг по производству этого бензина из давальческого сырья и материалов

При этом не важно, есть у переработчика свидетельство или нет

<*> Более подробно о порядке исчисления акцизов по нефтепродуктам, произведенным из давальческого сырья, см. в статье «Как платить акцизы на нефтепродукты из давальческого сырья» // РНК, 2005, N 21. — Примеч. ред.

Акцизы на бензин в 2018 году

Акциз на дизельное топливо в 2018 году составил 7665 руб/т в первом полугодии. Такие изменения определены положениями Налогового кодекса. При этом ставка акциза на средние дистилляты на 2018 году составила 8662 руб/т. Не обошли изменения и акциз на масло моторное в 2018 году, его размер определен в 5400 руб/т. Изменился также акциз на авиационный керосин, в 2018 году ставка составила 2800 руб/т. Производители же обязаны оплатить акциз за прямогонный бензин в 2018 году размере 13100 руб/т.

Размер акциза на бензин в 2018 году

Вычет представляет собой косвенный налог, который оплачивают предприниматели и коммерческие организации. Он распространяется на товары, требующие контроля со стороны государства. Отчисления поступают в бюджет, и являются нецелевыми. Несмотря на то, что вносит его организация, она включает налоги в себестоимость продукции. Поэтому любые изменения ставок сказываются и на цене для потребителя.

Тариф на бензин определяется налоговым законодательством. Ставка на ГСМ определена в статье 193 НК РФ. Предложение о повышении акциза на топливо в 2018 году внесло Министерство финансов РФ. Оно учитывало сложившуюся экономическую ситуацию в стране, и выразило необходимость повышения ставок лишь на бензин 5 класса. За счет этого планируются дополнительные вливания в бюджет. Размер акциза на бензин в 2018 году составил 10500 рублей за тонну.

Сколько акциза в литре бензина

Тариф составляет 12% от общей цены топлива, что в пересчете на литры составляет 6,17 рубля. Себестоимость бензина включает в себя:

  • налоговые отчисления в бюджет.
  • затраты на доставку сырья.
  • налог на прибыль.
  • добычу и переработку.
  • совокупную прибыль.
  • НДС и НДПИ.

Большую часть числа, которое видит потребитель на ценнике, составляют налоги в бюджет. Остальная сумма включает все затраты предприятия на производство бензина или другой фракции. Любые изменения в законодательстве отражаются и на стоимости топлива.

Что облагается и кто должен платить

Согласно статьи 179 НК РФ, налогоплательщиками акциза признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица. Кроме этого, налог за акциз обязаны уплачивать и другие лица, перемещающие подакцизные товары через границу ЕАЭС. Что касается объектов налогообложения, то здесь стоит обратиться к статье 182, которая приравнивает к ним следующие операции:

  1. Реализация на территории нашей страны товаров, которые признаются подакцизными. Примечательно, что под реализацией стоит понимать и безвозмездную передачу подобной продукции.
  2. Реализация конфискованной подакцизной продукции.
  3. Передача подакцизных товаров владельцам сырья, из которого эти товары были изготовлены, ровно как и другим лицам. К объектам налогообложения можно также отнести получение подакцизных товаров в счет оплаты услуг за их производство и передачу такой продукции для переработки.
  4. Передача в рамках предприятия изготовленных подакцизных товаров для дальнейшего производства товаров, неподлежащих обложению акцизами. Исключение составляет прямогонный бензин, который предназначается для дальнейшего использования в нефтехимической отрасли.
  5. Передача на территории нашей страны произведенных товаров, предназначающихся для собственных нужд, а также передача подобных предметов в уставной капитал или в качестве взносов. Передача товара при выходе лица из организации в качестве доли также является объектом обложения.
  6. Импорт на территорию РФ подобной продукции.
  7. Получение прямогонного бензина, а также оприходование его.

Порядок расчета и уплаты

Акциз рассчитывается разными способами, самый простой из которых применяется при твердой ставке. В этом случае формула выглядит так:

А = О * С, где

  • А – сумма, которую нужно выплатить;
  • О – объем реализованной продукции;
  • С – твердая ставка.

Пример 1

Небольшое предприятие «Сударушка» произвело 300 литров пива и одной партией продала их небольшой фирме «Лебедушка» для последующей реализации. Бухгалтер «Сударушки», когда пришла пора отправлять выплату по налогу, сел и стал считать, сколько составляет его сумма:

300 * 30 = 9000 рублей.

Бухгалтер выяснил, что при твердой ставке в 30 рублей и с объемом реализованной продукции в 300 литров, «Сударушка» должна выплатить 9000 рублей, чтобы не иметь проблем с налоговой.

Однако, если акциз на пиво можно рассчитать в одно действие, то на сигареты потребуется куда больше расчетов. Считают по формуле:

А = (О1 * ТС) + (О2 * АС), где

  • А – сумма сбора;
  • О1 – объем реализованной продукции в единицах измерения, указанных в законе;
  • ТС – твердая ставка;
  • О2 – сумма, полученная за реализацию товара;
  • АС – адвалорная ставка.

Пример 2

Небольшое предприятие «Аленушка» произвело 5 000 пачек сигарет, 20 штук в каждой пачке. Стоимость каждой пачки – 50 рублей. Все произведенные сигареты были проданы магазину «Донской табак» за 250 000. Через некоторое время бухгалтер «Аленушки» взялся считать сумму налога, которую необходимо уплатить.

Для этого он сначала определил сумму сбора по твердой ставке:

(5 000 * 20) * 1 = 100 000 рублей.

После этого он определил сумму по адвалорной ставке:

(50 * 5 000) * 10% = 25 000 рублей.

Закончив с этим, он определил, сколько составит общая сумма налога:

100 000 + 25 000 = 125 000 рублей.

Чтобы убедиться, что такой размер платы адекватен и законен, бухгалтер проверил, сколько составляет минимальная законная ставка акциза за 1 000 сигарет. На тот момент она составляла 1 500 рублей. Чтобы сравнить, бухгалтер рассчитал, сколько составляет ставка на 1 000 сигарет в его расчетах:

125 000 / 100 000 * 1 000 = 1 250 рублей.

Однако сумма налога не может быть меньше указанной в законе, поэтому бухгалтер пришел к выводу, что «Аленушка» должна выплатить в федеральный бюджет 150 000 рублей.

Выплачивается сбор каждый месяц не позже 25 числа (возможна досрочная уплата, которую необходимо внести до 15 числа). Уплата идет в налоговую по месту фактического нахождения налогоплательщика.

Сборы с ГСМ

Горюче смазочные материалы являются подакцизным товаром, что определено в НК РФ ст.181 п.1. Ставки акцизов на ГСМ регламентированы ст. 193 НК РФ

Акциз по ГСМ должны уплачивать предприятия, занимающиеся его изготовлением и продажей. Во избежание двойного налогообложения используется система налоговых вычетов. Ее применяют, например, в случае покупки ГСМ для дальнейшей перепродажи. Чтобы воспользоваться возможностью налоговых вычетов покупатель продукции должен получить от продавца документ, подтверждающий уплату акцизного сбора по данной партии товара.

Ставка акцизов на моторные масла в 2019 году составляет 5400 рублей за одну тонну. В ближайшие 2019 и 2019 года предполагается, что ставка не будет меняться.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно вашу проблему. Напишите свой вопрос через форму (внизу), и наши специалисты оперативно подготовят оптимальные варианты решения вашей проблемы и перезвонят вам в день подачи заявки. Это бесплатно!

Когда налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты (возмещение) акцизов при экспорте товаров

Такое право появляется только в единственной ситуации — если в результате смешения получен подакцизный товар, на который установлена более высокая ставка акциза, чем на товар, использованный в качестве сырья.

Пример 10. ООО «Русьнефть» (оптовая нефтебаза) приобретает бензин с октановым числом 80 и путем смешения с присадкой получает автомобильный бензин с октановым числом 92. Полученный в результате смешения бензин реализуется на экспорт. Ставка акциза на автомобильный бензин с октановым числом 92, полученный в результате смешения, выше ставки акциза на бензин с октановым числом 80, использованный в качестве сырья.

Таким образом, получение автомобильного бензина с октановым числом 92 путем смешения бензина с октановым числом 80 с присадкой признается процессом производства (п. 3 ст. 182 НК РФ). Следовательно, ООО «Русьнефть», осуществившее указанное смешение, является налогоплательщиком акциза по реализуемым объемам бензина с октановым числом 92. В случае предоставления поручительства банка или банковской гарантии данная организация имеет право на освобождение от уплаты акциза (или его возмещение из бюджета) по автомобильному бензину с октановым числом 92, реализованному на экспорт, и возмещение суммы акциза, уплаченной при приобретении использованного в качестве сырья бензина с октановым числом 80.

Н.А.Нечипорчук

К. э. н.,

советник государственной

гражданской службы РФ 2-го класса

Повышение акцизов

В 2019 году акцизы на нефтепродукты сохранят свой размер, но в будущем ожидается прирост на 5%. Однако резких скачков можно не ждать. Изменения тарифов обусловлено дефицитом бюджета. Отчисления в казну нецелевые, что позволяет за счет них закрыть дыру в любой сфере. Корректировка цен не должна сильно отразиться на объемах сбыта продукции. Уточнить размер ставок можно в статье: “Повышение акцизов на бензин в 2019 году”.

Акцизы на нефтепродукты в 2018 году были пересмотрены правительством. Такие изменения сказались на себестоимости продукции, и поэтому не остались незамеченными конечным потребителем. Налоговые сборы оплачивают предприятия, но итоговую стоимость все равно оплачивает конечный потребитель

Поэтому ему также важно отслеживать изменения в налоговом законодательстве

Стать автором

Стать экспертом

Порядок расчета

Для расчета акциза необходимо оперировать такими данными, как налоговая ставка за определенный период и база налогообложения. Определение налоговой базы при этом должно производиться отдельно для каждого из подакцизных товаров.

Сумма к уплате

Согласно актуальной редакции Налогового кодекса, в 2020 году ставка на бензин 5 класса равняется 12 752 рублей за тонну, Акциз на бензин более низкого класса в 2020 году останется на уровне в 13 100 рублей, в 2021 году увеличится до 13 624 рублей, в 2022 году — до 14 169 рублей. Такое отличие в цене отражает политику государства по стимулированию использования более экологичных видов топлива.

По какой формуле рассчитывается

Для того чтобы рассчитать сумму акциза, необходимо применить следующую формулу:

Если рассматривать топливную продукцию, то согласно вышеприведенной таблице базой будет считаться реализованный объем, измеряемый в тоннах. Стоит отметить, что для того чтобы не допустить двойного налогообложения (при покупке сырья и реализации готовой топливной продукции), производители уменьшают размер акциза на соответствующую разницу. Однако в ряде случаев это сделать невозможно.

Примеры

При производстве 92 бензина предприятие получило 110 тонн топлива. Сумма акциза будет равна:

Однако стоит отметить, что эта суммы может быть уменьшена на сумму акциза, которая была уплачена им при покупке сырья:

Как видно из примера, большая разница ставок для промежутка времени в 10 лет не позволит уменьшить цену для конечного потребителя.

Другой пример отразит ситуацию на топливном рынке, которая характеризуется отсутствием у одного из контрагентов лицензии на производство. Так, организация, производящее топливо и не имеющая на это специального разрешения, продает другой организации крупную партию 92 бензина. В результате реализации 100 тонн топлива производитель обязан заплатить в бюджет, учитывая, что сделка происходит в 2020 году:

В этом случае, в связи с отсутствием разрешительных документов изготовитель не вправе пользоваться налоговым вычетом, поэтому уплатит государству всю сумму целиком.

С помощью последнего примера можно показать, что конечным плательщиком акциза является рядовой потребитель. Условно имеем трех участников рынка: завод-изготовитель, оптовый продавец и розничная автозаправочная станция. Проследим путь 95 бензина от изготовителя к водителю, заправляющему свой автомобиль.

Предприятие, производящее топливо, реализует тонну 95 бензина оптовой организации. При этом сделка облагается налогом:

Такая же сумма акциза будет фигурировать и в сделке с розничной автозаправочной станцией. В конечном итоге сумму этого акциза розничный продавец включит в цену бензина за литр, который купит условный покупатель.

Как планируют компенсировать повышенные акцизы

Эксперты делают неутешительные прогнозы. Счетная палата также заявляет о резком скачке цен, но чиновники утверждают обратное. Антон Силуанов заявил, что власти не допустят существенного подорожания цен из-за роста акцизов на бензин в 2020 году.

Чтобы предупредить проблему, чиновники рассматривают несколько возможных вариантов. Основную ставку делают на применение механизма отрицательного акциза для предприятий, которые занимаются переработкой нефтепродуктов. Подобные меры позволят нивелировать убытки компаниям, хотя ситуация неоднозначная. Эксперты заявляют, что уже сейчас деятельность в нефтяной отрасли часто убыточная из-за высокого налогообложения. Удастся ли чиновникам договориться с нефтяниками, чтобы предупредить рост цен, пока неизвестно.

Министерство финансов рассматривает и альтернативное решение. От чиновников поступило предложение внедрить пошлины на экспортные операции, проводимые с топливом. Насколько эти меры будут эффективными, ныне сложно сказать. Представители крупных нефтеперерабатывающих компаний заявляют, что подобные нововведения не смогу кардинально изменить ситуацию на рынке.

Эксперты утверждают, что на поддержку ценового баланса государству придется потратить не менее 300 млрд. рублей. Точные прогнозы пока рано делать, хотя в большей части они неутешительные, но только время расставит все по своим местам.

Акцизы на нефтепродукты в 2018 году

Акциз на нефтепродукты определяется положениями Налогового кодекса. Этому отчислению в бюджет за реализацию продукции отведена целая глава. Ее нормы определяют круг налогоплательщиков, объекты и порядок расчетов. Благодаря постоянным поправкам, государство осуществляет регулирование сбыта и цены на отдельные категории продукции. Косвенный налог на подакцизные товары изменился в 2018 году, как и порядок исчисления этого показателя. Были определены такие ставки:

  • бензин класса 5 – 11213 руб. за 1 т. ;
  • прямогонный бензин ниже класса 5 – 13100 руб. за 1 т.
  • дизтопливо – 7655 руб. за 1 т.;
  • моторные масла – 5400 руб. за т.;
  • бензол, авиационный керосин – 2800 руб. за 1 т.;
  • средние дистилляты – 8662 руб. за 1 т.

Для каждого продукта, произведенного из нефти, определен свой показатель. Такая гибкость отражает экономическую ситуацию в стране, и позволяет регулировать спрос на отдельные виды продукции.

Отражение акциза в бухучете

В бухгалтерском учете акциз отражается на 68 счете «Расчеты по налогам и сборам». С этой целью к данному счету открывается субсчет «Расчеты по акцизам».

Отражается или нет акциз при реализации подакцизного товара будет зависеть от того, принимает ли налогоплательщик начисленный акциз к вычету или нет.

Предъявленный покупателю акциз отражается в корреспонденции со счетом, на котором отражена выручка от реализации таких товаров.

При начислении акциза в случае реализации товаров проводка будет следующей:

Д90.4 (91.2) К68 субсчет «Расчеты по акцизам».

Если продавцом сумма акциза не выставляется покупателю, то сумма налога в бухучете отражается на 19 счете «Налог на добавленную стоимость», субсчете «Акцизы». Проводка при этом будет следующей:

Д19 субсчет «Акцизы» К68 субсчет «Расчеты по акцизам» — начисление акциза при реализации товара.

В случае безвозмездной передаче подакцизных товаров начисление акциза отражается в следующей проводкой:

Д91.2 К68 субсчет «Расчеты по акцизам».

В том случае, если данные расходы для целей налога на прибыль не учитываются, то происходит возникновение налоговых обязательств. Последние в бухучете отражаются следующей проводкой:

Д99 К68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Нюансы реализации прямогонного бензина

Операции с прямогонным бензином обязывают уплачивать акциз как производителя, так и покупателя. Организации, которые имеют лицензию на производство и реализацию прямогонного бензина, руководствуются особыми правилами.

Если производитель прямогонного бензина имеет соответствующее свидетельство, а также может доказать, что топливо производится для использования в нефтехимической отрасли, он может получить налоговый вычет. При передаче бензина для дальнейшего производства, в рамках предприятия, уплачивать налог не нужно. В таких случаях, специализирующееся на производстве прямогонного бензина предприятие ставит в документации специальную отметку и освобождается от налоговых выплат.

Реализация бункерного топлива на экспорт иностранным организациям

Возврат акциза с бункерного топлива при совершении операций с иностранными судовладельцами также возможен при условии включения в перечень объекта налогообложения.

Начисление акциза при реализации нефтепродуктов на экспорт совершается в следующих случаях:

• компания-продавец числится в реестре поставщиков бункерного топлива;

• товар приобретен в собственность продавцом;

• топливные смеси проданы за пределы России иностранной компании;

• продукт находится под таможенной процедурой экспорта.

Начисляется акциз непосредственно в день отгрузки нефтепродуктов. Предоставление вычета с коэффициентом 2 возможно в случаях, когда деятельность ведется на основании договора, сторонами которого выступают российская и иностранная организации.

Срок уплаты акциза и подачи налоговой декларации

Производители и импортеры бензина и нефтепродуктов оплачивают акциз по итогам отчетного периода – календарного месяца. Срок уплаты акциза – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Субъекты, совершающие подакцизные операции с нефтепродуктами, обязана подавать в ФНС налоговую декларацию по акцизам, составленную по форме КНД 1151039. Срок подачи декларации – ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Бланк налоговой декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на нефтепродукты КНД 1151039.

При нарушении сроков уплаты акциза и при непредоставлении налоговой декларации с налогоплательщика взымается штраф:

  • в размере 20% от суммы недоимки при просрочке платежа, недоплате;
  • в размере 5% от суммы начисленного акциза при непредоставлении налоговой декларации либо при нарушении сроков подачи отчетности.

Вышеуказанные меры взыскания предусмотрены ст. 122 НК РФ.

Общие правила учета акцизов

Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.

Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме.

Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?

К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст. 346.2-6 п

2). Также под запретом и применение УСН (ст. 346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции.  Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст. 346.26 п. 4).

Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р. 2):

  1. Для учета акцизов бухгалтер применяет счет 19 с открытием на нем с/счета «Акцизы по оплаченным МЦ» и счет 68, используя с/счет «Расчеты по акцизам».
  2. Фирма обязана организовать раздельный учет акцизных сумм по ТМЦ оприходованным и оплаченным и по ТМЦ, которые не оприходованы и не оплачены.
  3. В учетных регистрах БУ акцизы должны выделяться отдельной графой.
  4. Учет акцизов должен быть построен так, чтобы обеспечить получение корректной информации для составления налоговых деклараций.

Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?

Какие товары являются подакцизными?

Подакцизными товарами являются:

  1. этиловый спирт, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый дистилляты;
  2. жидкая спиртосодержащая продукция с объемной долей этанола более 9%, кроме отдельных видов:
  • лекарств;
  • ветпрепаратов;
  • парфюмерно-косметической продукции;
  • перерабатываемых отходов алкогольного производства;
  • виноматериалов;
  1. алкогольная продукция крепостью более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;
  2. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно (пп. 3.1 п. 1 ст. 181 НК РФ)
  3. табачная продукция;
  4. легковые авто;
  5. мощные мотоциклы (с мотором более 150 л. с.);
  6. бензин;
  7. дизельное топливо;
  8. моторные масла;
  9. прямогонный бензин;
  10. бытовое печное топливо, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов по Цельсию;
  11. бензол, параксилол, ортоксилол;
  12. авиационный керосин;
  13. природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами РФ).

Акцизы на бензин с 1 января 2019 года

Акциз на бензин представляет собой косвенный налог, который взымается с предпринимателей и организаций. Он взымается на одном уровне с НДС, и за счет изменений его ставки регулируется цена и потребление продукции высокого спроса. Обязанность его рассчитывать и вносить в бюджет, лежит на самом плательщике. Специфика акциза на топливо:

  1. Действия производителя относительно прямогонного бензина облагаются налогом, но в стоимость конечного продукта такие платежи не закладываются.
  2. Оплачивать акциз на топливо можно отдельным субъектом или совместно несколькими участниками.
  3. В качестве объекта налогообложения выступает реализация продукции, получение или перемещение товара, передача его другому лицу, в том числе и на безвозмездной основе, использование в качестве натуральной оплаты.
  4. Двойное налогообложение за закупку сырья и сбыт готовой продукции исключается, за счет перерасчета его самим предприятием. Но такое разрешено делать далеко не во всех случаях.
  5. Цена устанавливается из расчета на одну тонну продукции. В среднем в год подорожание осуществляется в пределах 5-7%.

Акциз на топливо в 2019 году остался без изменений, согласно принятой редакции Федерального закона № 301. Увеличение его размера предусмотрено только в начале 2021 года. Сегодняшние показатели предусмотрены с прошлого года. К примеру, на бензин для автомобиля 13100 руб. за тонну, за дизельное топливо 5665 руб.

Акцизы на нефтепродукты с 1 января 2019 года

Продукты, произведенные из нефти, причисляются к подакцизной категории товара. Поэтому их выпуск облагается налогом. Отличительной их особенностью является сложный химический путь получения. Косвенным налогом облагается любая продукция, произведенная из нефти. Это автомобильное масло, керосин, дистилляторы и другое. В 2019 году на нефтепродукты сохраняется уровень акциза, предусмотренный для предыдущего года. Начисляется он при транспортировке готовой продукции своему филиалу для продажи, дальнейшей обработки или использования в собственных целях. Формула, по которой вычисляется коэффициент:

А = НБ х НС – НВ, где:

  • А – акциз;
  • НБ – налоговая база;
  • НС – налоговая ставка;
  • НВ – налоговый вычет.

Рассчитывать акциз на нефть должно само предприятие, которое занимается производством. Фискальные послабления со стороны правительства направляются на сдерживание рыночных цен на бензин и другую продукцию, предусмотренные для покупателя.

Кто и когда начисляет акциз на нефтепродукты в 2019 году

Статьей 181 НК РФ установлен следующий перечень нефтепродуктов, отнесенных к подакцизным товарам:

  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
  • авиационный керосин;
  • средние дистилляты;
  • прямогонный бензин;
  • бензол, параксилол, ортоксилол.

Акциз на прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол начисляется организацией, которая имеет  лицензию на переработку нефтепродуктов по факту наступления первого из событий:

  • получение прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола путем его приобретение на основании договора с российской организацией;
  • оприходование подакцизного товара в целях последующей переработки.

Акциз на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла начисляется:

  • производителем при передаче подакцизного товара структурному подразделению для последующей переработки, реализации, собственного использования.
  • продавцом нефтепродуктов по факту передачи подакцизного товара на торговую точку (АЗС) для реализации.

Акциз на авиационное топливо начисляется лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, по факту получения авиационного керосина с связи с приобретением на правах собственности у российской организации.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector