Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров

Использование для производства неподакцизных товаров

Если из подакцизного сырья организация изготавливает неподакцизную продукцию, операция по передаче товара из одного структурного подразделения в другое подлежит налогообложению акцизом. Это следует из положений подпункта 8 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ. Например, если подразделение организации, производящее алкогольную продукцию, передает в кулинарный цех для производства кондитерских изделий ликер с объемной долей этилового спирта 5 процентов. При совершении данной операции организация должна начислить и уплатить акциз в бюджет.

Исключением из этого правила являются операции:

по передаче произведенного прямогонного бензина в структурное подразделение для дальнейшего производства продукции нефтехимии, если организация имеет свидетельство о регистрации в качестве лица, совершающего операции с прямогонным бензином;;

по передаче произведенного денатурированного этилового спирта в структурное подразделение для производства неспиртосодержащей продукции, если организация имеет свидетельство о регистрации в качестве организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

Это следует из положений подпункта 8 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, не нужно начислять акциз при перемещении внутри структуры организации следующих видов подакцизного сырья:

произведенного организацией из спирта-сырца ректификованного этилового спирта для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции;

произведенного организацией этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

Такой порядок следует из совокупности норм подпункта 22 пункта 1 статьи 182 и подпункта 16 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса РФ.

Если в процессе производства товар проходит несколько стадий переработки, каждую передачу произведенных подакцизных товаров между структурными подразделениями рассматривайте как самостоятельный объект налогообложения. При этом акциз начисляйте только при производстве неподакцизного товара из подакцизного сырья. Даже если результат переработки не является конечной продукцией организации.

Пример передачи подакцизного товара для производства неподакцизной продукции

Организация покупает пастообразную типографскую краску, самостоятельно разбавляет ее до нужной консистенции денатурированным этиловым спиртом и использует для флексографической печати рисунков на производимых ею полиэтиленовых пакетах.

Если используемый для флексографической печати спиртовой раствор краски, полученный в результате процесса смешения красящего вещества с этиловым спиртом, содержит более 9 процентов указанного спирта, то этот раствор следует рассматривать как подакцизную спиртосодержащую продукцию (подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Любое смешение товаров, результатом которого стало получение подакцизного товара, признается производством (п. 3 ст. 182 НК РФ). Следовательно, при совершении операции по разбавлению типографской краски денатурированным этиловым спиртом организация признается производителем подакцизного товара.

При передаче организацией произведенного ею спиртосодержащего раствора краски (с объемной долей этилового спирта более 9%) в своей структуре для дальнейшего производства неподакцизных товаров (полиэтиленовых пакетов) у нее возникает объект налогообложения акцизом. Поэтому в момент отпуска указанного раствора в производство организация обязана начислить и уплатить акциз в общеустановленном порядке.

Акциз начислите по всем операциям передачи подакцизного сырья для производства неподакцизного товара, даты которых относятся к соответствующему налоговому периоду (п. 5 ст. 194 НК РФ). При этом под датой передачи для целей исчисления акциза понимается фактический день передачи товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Документально передачу товаров из одного подразделения в другое подтвердите одним из документов:

накладной на внутреннее перемещение товаров;

накладной на отпуск материалов на сторону;

лимитно-заборной картой;

актом приема-передачи сырья на переработку;

актом приема-передачи сырья между структурными подразделениями организации.

Документы составьте по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132, либо разработайте самостоятельно и утвердите в учетной политике организации.

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара

Что такое подакцизный товар

Подакцизными товарами признаются изделия, входящие в государственный перечень акцизной налоговой политики. Это продукция, дополняющая список товаров, необходимых для жизни гражданина. Акцизным налогом облагается каждый продукт, находящийся за пределами продуктовой корзины человека и товаров первой необходимости. Акцизные изделия отличаются высокой рентабельностью и низкими издержками производственного процесса. Некоторые категории продукции определяют статус владельца. Это личный мото и автотранспорт. Другие – вредные для здоровья привычки людей: алкоголь и табак. Государство, в свою очередь, получает прибыль с использования населением акцизных изделий и отслеживает объем продаж.

Правительство ежегодно корректирует тарифы на акцизные товары. Повышает или удерживает ставки на прежнем уровне. В отношении продукции, влияющей на здоровье граждан, налоги только увеличиваются. Так, благодаря повышению бюджетных сборов на табак, постепенно сокращается число курильщиков. На начало 2000-х больше 50% взрослых россиян имели никотиновую зависимость. За девять лет антитабачной политики 21% взрослого населения страны отказались от сигарет. Рост тарифов на спиртное делает алкоголь менее доступным для малообеспеченных слоев.

Не облагаются акцизами лекарственные препараты для людей и животных, в составе которых присутствует спирт. Лекарства, внесенные в Государственный реестр, освобождены от налога. Официальная аккредитация это – главное условие для освобождения медикаментов от налоговой нагрузки. Закон запрещает продавать лекарственные средства, не прошедшие аккредитацию. Дополняют список не облагающихся акцизом товаров – косметика и парфюмерия. Для их приготовления компании используют спирт. Свободны от налоговой нагрузки отходы, полученные при изготовлении спиртных напитков, в случаях дальнейшей переработки или применения в технических целях.

Два типа подакцизной продукции зарубежного и местного изготовления подлежат обязательной маркировке. Это крепкие спиртные напитки и изделия, содержащие никотин. Государство контролирует объем продаж, чтобы вносить изменения в политику в отношении влияющей на здоровье граждан продукции. Для импортного алкоголя и никотина разработаны акцизные марки. Для российских товаров – специальные федеральные марки.

Как рассчитать

Размер акциза по подакцизным группам продукции, по отношению к которым законодательством РФ предусмотрены фиксированные либо адвалорные ставки, исчисляется по формуле:

Нб. – установленная налоговая база в отечественной либо иностранной валюте, Нст. – ставка налогообложения, которая может выражаться в процентном виде либо в отечественной валюте за каждую единицу товара.

Размер акциза по подакцизным группам товара, по отношению к которым предусмотрена комбинированная ставка налогообложения, определяется по формуле:

Нб. – установленная налоговая база в натуральном выражении, Нст. – ставка налогообложения, выражаемая исключительно в отечественной валюте за каждую единицу товара, Пдол. – процентная доля, Мцен. – максимальный размер розничной цены подакцизной продукции.

Суммарный размер акциза определяется путем суммирования всех акцизов по каждой разновидности продукции, которая подлежит обложению ставками по завершению налогового периода.

Общие правила учета акцизов

Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.

Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме.

Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?

К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст. 346.2-6 п

2). Также под запретом и применение УСН (ст. 346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции.  Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст. 346.26 п. 4).

Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р. 2):

  1. Для учета акцизов бухгалтер применяет счет 19 с открытием на нем с/счета «Акцизы по оплаченным МЦ» и счет 68, используя с/счет «Расчеты по акцизам».
  2. Фирма обязана организовать раздельный учет акцизных сумм по ТМЦ оприходованным и оплаченным и по ТМЦ, которые не оприходованы и не оплачены.
  3. В учетных регистрах БУ акцизы должны выделяться отдельной графой.
  4. Учет акцизов должен быть построен так, чтобы обеспечить получение корректной информации для составления налоговых деклараций.

Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?

Как выбрать и входные акцизы подакцизных товаров

В обычной ситуации покупки партии следует включить величину налога в оптовую стоимость продукта. Если акцизное сырье было направлено на производство другого, вторичного изделия, то затраты на него были включены в состав расходов, а это значит, что можно уменьшить сумму затрат. При условиях:

  • налоговая база сырьевого материала и конечного результата должна быть единого объема;
  • сперва следует по факту полностью уплатить налог, а затем воспользоваться возможностью налогового вычета;
  • потребуется официальное документальное подтверждение операций – счета-фактуры, декларации с таможни и прочие документы.

Виды ставок и расчет

В законодательстве РФ предусмотрены:

  • специфическая ставка – определяется путем начисления на 1 единицу товара в натуральном размере;
  • адвалорная ставка – определяется в виде процента на суммарный объем ввозимой продукции;
  • комбинированная ставка – определяется путем применения несколько ставок одновременно.

В одной партии, ввозимой в РФ, могут быть товары с разными подакцизными ставками. В такой ситуации законодательством РФ предусмотрены различные ставки на определенный вид продукции.

Подобная база для определения применяется и в процессе расчета за продукцию, которая поступила на территорию РФ заранее с целью переработки, а после была вывезена обратно.

Размер акциза в процессе определения подразумевает величину, которая была получена в результате суммирования акциза для каждой отдельно взятой группы продукции, подлежащей налогообложению.

Общий порядок расчета акциза

После того как налоговая база определена, рассчитайте сумму акциза.

При реализации (передаче) подакцизных товаров, для которых установлена твердая ставка, рассчитайте акциз по формуле:

Сумма акциза (ставка твердая) = Объем реализованных товаров (в единицах измерения, указанных в ставке акциза) × Ставка акциза на единицу измерения акциза

  Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 194 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета акциза при реализации подакцизных товаров, на которые установлены твердые ставки акциза

ООО «Альфа» занимается производством ликеро-водочных изделий с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 9 процентов установлена в размере 500 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

В июне «Альфа» приобрела для использования в производстве 200 литров безводного этилового спирта стоимостью 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.) Предварительно (в мае) организация перечислила в бюджет авансовый платеж акциза за приобретаемый спирт (п. 6 ст. 204 НК РФ). Сумма авансового платежа составила 100 000 руб. (200 л × 500 руб.) (абз. 5 п. 8 ст. 194 НК РФ).

Приобретенный спирт «Альфа» использует для производства ликера с объемной долей этилового спирта 14 процентов. В июне «Альфа» произвела 2000 бутылок ликера емкостью 0,7 литра. Объем использованного спирта составил: 2000 бут. × 0,7 л × 14% = 196 л.

В июле готовая продукция была полностью реализована. Договорная цена реализованного товара – 180 000 руб. (включая НДС – 18% и акциз).

При расчете акциза бухгалтер «Альфы» исходит не из объема реализованных ликеро-водочных изделий, а из количества содержащегося в нем безводного этилового спирта.

Сумма акциза за июль будет равна: 2000 бут. × 0,7 л × 14% × 500 руб./л = 98 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки (операции, связанные с производством готовой продукции, не рассматриваются).

В мае:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по авансовым платежам акциза» Кредит 51 – 100 000 руб. – перечислен авансовый платеж акциза (до приобретения спирта).

В июне:

Дебет 10 Кредит 60 – 10 000 руб. – оприходован спирт;

Дебет 19 Кредит 60 – 1800 руб. – отражен НДС, предъявленный поставщиком спирта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 1800 руб. – принят к вычету НДС по спирту.

В июле:

Дебет 62 Кредит 90-1 – 180 000 руб. – отражена выручка от реализации ликера;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 27 457,63 руб. (180 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 98 000 руб. – начислен акциз при реализации ликера;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по авансовым платежам акциза» – 98 000 руб. – зачтен авансовый платеж по акцизу.

Сумму авансового платежа акциза по спирту в пределах суммы акциза, начисленного с реализованной продукции, «Альфа» принимает к вычету (п. 16 ст. 200 НК РФ). Поскольку авансовый платеж превышает сумму акциза, начисленного при реализации, по итогам июля «Альфа» акциз в бюджет не уплачивает.

Оставшуюся часть авансового платежа акциза, не принятую к вычету в июле (2000 руб. = 100 000 руб. – 98 000 руб.), бухгалтер «Альфы» примет к вычету в последующих налоговых периодах, в которых приобретенный этиловый спирт будет использован для производства ликеро-водочных изделий с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Освобождение и вычеты

  • передача внутри компании одного товара для изготовления другого;
  • экспорт товаров, включая тот факт, что его может экспортировать владелец – заказчик переработки либо же иное доверенное лицо, включая ввоз в портовую ОЭЗ с иной территории РФ;
  • первичная продажа либо же передача конфиската, бесхозяйственного либо же отказного товара с целью дальнейшей промышленной переработки под четким контролем сотрудников таможенной службы либо налоговой инспекции, включая и возможную утилизацию;
  • внутренняя передача компании;
  • изготовление этилового спирта с целью будущего производства парфюмерии (исключительно с наличием пульверизатора) либо же бытовой химии;
  • ректификованный этиловый спирт, который был изготовлен исключительно из спирта-сырца в цеху по производству алкоголя;
  • изготовленные дистилляты (исключительно алкогольные: винные, коньячные и так далее) с целью выдержки либо же купажирования и будущего производства компанией алкоголя;
  • различные операции с керосином (исключительно авиационным), бензолом, ортоксилолом.

Стоит отметить, что на сегодняшний день перечень является исчерпывающим.

В свою очередь вычетам подвержен размер акциза, который был выставлен реализаторами и оплачен в полном объеме налогоплательщиками в процессе приобретения подакцизной продукции, включая безвозвратно потерянный товар в производственном процессе либо же при хранении.

Все необходимые налоговые исчисления выполняются на базе расчетной и сопроводительной документации, которая предоставляется реализатором в процессе приобретения/получения продукции налогоплательщиком.

Период оплаты по акцизу, вне зависимости от разновидности продукции, принято считать 25 число того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом. Причем крайним сроком считается 15 число второго месяца.

Если же размер налоговых отчислений больше суммы акцизных сборов, то по завершению отчетного периода разница должна быть возвращена плательщику.

По завершению трех налоговых периодов, размер, который не учитывался, в обязательном порядке подлежит возврату плательщику. Однако это возможно при наличии соответствующего заявления.

На какие группы товаров распространяется акциз

При внесении продукта в перечень товаров, на которые распространяется акциз, власти руководствуются следующим принципом: подакцизный товар должен быть высокорентабельным и иметь низкие производственные издержки. Все это позволяет им быть «лакомым куском» с точки зрения наполняемости бюджета.

Все подакцизные товары перечислены в п.1 ст. 181 НК. К ним относятся

  • Спиртосодержащие продукты, с долей этилового спирта не более 9%;
  • Акциз на алкогольную продукцию (водку, коньяк, вино и др.) при производстве которой используется этиловый спирт объемной долей свыше 0,5%;
  • Табак и табакосодержащие товары;
  • Топливная продукция: печная, дизтопливо;
  • Моторные масла для инжектора и дизельного двигателя;
  • Прямогонный и автомобильный бензин;
  • Авиационный керосин;
  • Природный газ;
  • Электронные сигареты, содержащие никотин, а также различные жидкости для их заправки;
  • Машины легковые;
  • Мотоциклы, с мощностью двигателя свыше 150 л/с.

Все подакцизные товары можно разделить на те, которые подвергаются обязательной маркировке, к примеру, табачная и алкогольная продукция и те, которые освобождены от нее – легковые машины, мотоциклы и иные.

Ст.181 НК также содержит перечень товаров, которые освобождены от уплаты акцизного налога. Их мы привели в таблице ниже:

Продукция

Условие

Спиртосодержащие медицинские товары

Ваш продукт должен числиться в реестре лекарств и товаров лекарственного назначения

Лекарства для ветеринарных целей со спиртом

Также должны быть в реестре, но на этот раз ветеринарных средств. Кроме того, препараты должны реализовываться в упаковках объёмом не более 0,1 литра

Парфюмерно-косметическая продукция (также содержащая спирт)

Во-первых, такая продукция не должна содержать спирт объемом более 80%., в этом случае пульвизатор не нужен.

Во-вторых, она может содержать этиловый спирт до 90% включительно, но только при наличии пульвизатора;

В-третьих, и та, и другая продукция должна продаваться в емкостях объемом до 100 мл (строго).

В-четвертых, продукция может содержать этиловый спирт до 90%, но обязательно должна быть упакована во флаконы, объемом до 3 мл., без пульвизатора.

Спиртосодержащие отходы

Во-первых, они должны подлежать переработке;

Во-вторых, они должны быть образованы во время получения на производстве этилового спирта из пищевых материалов;

В-третьих, должны соответствовать установленным нормам

Винносодержащие материалы

Сусла:

  • Фруктовое;
  • Виноградное;
  • Пивное;
  • Винное

Налогоплательщики и объекты

В ст. 179 НК РФ указаны все лица, которые являются плательщиками акциза. Таковыми могут выступать:

  • компании;
  • индивидуальные предприниматели;
  • граждане, которые занимаются перевозкой подакцизной продукции через таможенный контроль и определяются таможенным законодательством.

Объекты налогообложения представлены в ст. 182 НК РФ. Таковыми являются операции, совершаемые с подакцизными товарами. Это могут быть:

  • продажа изготовленной продукции на территории РФ;
  • отдельные виды передачи продукции;
  • транспортировка продукции через таможенный контроль.

При этом в ст. 182 НК РФ отмечается, что продажа подакцизной продукции – это операция, которая предполагает передачу прав собственности одной стороне другой, причем на безвозмездной или возмездной основе.

Как рассчитать сумму акцизов?

Сумма акциза=налоговая база х налоговую ставку – налоговые вычеты (при наличии)

  • твердой – в рублях;
  • адвалорной – в процентах;
  • комбинированной – в рублях и процентах.

Комбинированная ставка в России используется для табачной продукции.

  • Для алкогольной продукции. Предприятие произвело и реализовало 350 л алкогольной продукции свыше 9 градусов. При налоговой ставке 523 рубля на 1 л продукции сумма акциза такова: 350 х (40/100) х 523=73 220 рублей.
  • Для табачной продукции. Предприятие произвело и реализовало 20 000 штук сигарет или 1 000 пачек, каждая из которых стоит максимум 80 рублей. Налоговая ставка составит 1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5% расчетной стоимости, которая исчисляется из максимальной розничной цены. По комбинированной ставке налог составит: (1 562 х 20 000)/1 000 + (74 х 1000 х 0,145)=41 970 рублей. Сумма акциза по минимальной ставке равна: (2 123/1 000) х 20 000=42 460 рублей. Поскольку размер акциза выше, он и подлежит уплате.

Виды подакцизных товаров: какие позиции к ним относятся

Фактически все товарные единицы можно разделить на две группы:

  • подвергаемые обязательной маркировке;
  • не маркируемые в принудительном порядке.

К первой категории причисляется два вида продуктов:

  • Табак, расфасованный в упаковках, пачках для продажи в розницу. Это сигареты, курительные смеси, жевательный и нюхательный порошки, сигары и прочие разновидности с никотином.
  • Алкоголь, разлитый по емкостям от 50 мл до тар в 100 л и предназначенный для розничной реализации. В данный перечень не входит пиво и пивные напитки (в том числе, в кегах для розлива), а также сидр, медовуха. Именно по этой причине некоторые магазины ограничивают алкогольный ассортимент только слабоалкогольными вариантами, чтобы не ставить специальное оборудование для работы с маркировкой.

К подакцизным товарам, продукции в РФ, не подвергаемой маркированию, относят транспортные средства, бензиновое и дизельное топливо, керосин, спирт, машинное масло и другие позиции из представленной выше таблицы.

Виды подакцизных товаров

Они определяются на законодательном уровне. По нормам НК предусмотрены следующие подакцизные товары:

  1. Этиловый спирт, изготовленный из непищевого и пищевого сырья, в том числе денатурированный, «сырец», а также винный, коньячный, виноградный, кальвадосный, висковый дистилляты.
  2. Спиртосодержащая продукция. В эту категорию включены такие подакцизные товары, как суспензии, растворы, эмульсии и прочие продукты в жидком состоянии. Объемная доля спирта в них должна быть больше 9%.
  3. Алкогольная продукция. К ней относят ликеро-водочные изделия, водку, коньяки, вино (игристое, фруктовое, ликерное), винные напитки, пиво и товары, изготавливаемые на его основе, прочие жидкости, в которых объем доли спирта больше 0,5%. Исключением из этого списка являются пищевые продукты.
  4. Табачные изделия.
  5. Мотоциклы, мощность двигателей которых больше 150 л. с. (112,5 кВТ).
  6. Легковые автомобили.
  7. Автомобильный бензин.
  8. Моторные масла для инжекторных (карбюраторных), дизельных двигателей.
  9. Дизтопливо.
  10. Прямогонный бензин. К нему относят фракции, которые получены в результате переработки газового конденсата, нефти, нефтяного попутного и природного газа, угля, горючих сланцев и прочего сырья, продуктов их обработки, кроме нефтехимической продукции и автобензина.
  11. Бытовое печное топливо, которое вырабатывается из дизельных фракций прямогонного или вторичного происхождения, кипящих при температуре 280-360 градусов.

Данный перечень подакцизных товаров считается закрытым.

Похожие термины:

  • дата фактической реализации подакцизных товаров (услуг) определяется как наиболее ранняя из следующих дат: день предъявления покупателю счета-фактуры; день оплаты подакцизных товаров (услуг), за

  • стоимость, исчисленная исходя из: а) отпускных цен с включением в них суммы акциза по установленным ставкам по подакцизным товарам, производимым и реализуемым на территории РФ (за исключением това

  • возвращение продавцу покупателями подакцизных товаров в силу различных причин, в том числе и по условиям продажи. После оплаты расчетных документов акциз по этим товарам исключается из суммы акц

  • день поступления средств за подакцизные товары на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами — день поступления выручки в кассу. В случаях, когда реализация определяется по отгруженным това

  • к объекту обложения акцизами относят стоимость подакцизных товаров. При этом: а) для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, за исключением товаров из давальческого сырья, а т

  • освобождение от уплаты акцизов по подакцизным товарам, вывозимым за пределы территории РФ (за исключением подакцизных товаров, вывозимых в государства — участники Содружества Независимых Госуда

  • зачет суммы акциза, уплаченной по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров, вы

  • документы, необходимые для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов, представляемые в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательн

  • уплата налогоплательщиками налога при реализации подакцизных товаров на территории РФ в следующие сроки, исходя из фактической реализации: I) этилового спирта из всех видов сырья, спиртосодержащ

  • определяется в соответствии со ст. 191 НК. При ввозе подакцизных товаров с учетом особенностей налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ налоговая база опред

  • установ лены в ст. 185 НК. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение акцизами производится в следующем порядке: 1) при

  • установлены в ст. 184 НК. Освобождение от налогообложения операций по реализации подакцизных товаров и (или) передаче лицом произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику ука

  • , установлены в ст. 186 НК. В случае, если в соответствии с международным договором РФ с иностранным государством отменяется таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенн

Заключение

С помощью косвенных налогов — акцизов — государство не только пополняет свой бюджет, но и регулирует спрос на определенные товары: табак, алкоголь, автомобили и др. Операции с этими товарами облагаются акцизом. Законодатель предусматривает и ряд исключений. Налоговая база по каждому подакцизному товару рассчитывается отдельно. Ставки по акцизам применяются твердые, в процентах и комбинированного характера. Значения ставок регулярно изменяются, как правило, в сторону повышения.

В гл. 22 НК РФ подробно рассматриваются вопросы налогообложения акцизами операций с подакцизными товарами.

Положительным моментом применения акцизных рычагов регулирования спроса является стабильный приток средств в бюджет. Повышение за счет акцизов цены вредных для здоровья товаров может уменьшить потребление и снизить негативные последствия их использования (автомобили, табак, алкоголь). Эту точку зрения разделяют не все специалисты, указывая, что потребитель в таком случае стремится перейти на более дешевые аналоги того же товара и эффект может оказаться обратным.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector